Ja, je kunt als DGA pensioen opbouwen in je eigen BV, maar sinds 2017 gelden er strenge regels. Je hebt twee hoofdopties: een oudedagsverplichting (ODV) waarbij het geld in je BV blijft, of een externe pensioenvoorziening via een verzekeraar of pensioenfonds. Beide hebben specifieke voor- en nadelen op fiscaal gebied. Het is belangrijk om te weten dat nieuwe pensioen-BV’s voor eigen beheer niet meer mogelijk zijn, alleen bestaande regelingen mogen doorgaan.
Wat zijn de mogelijkheden voor pensioenopbouw in je eigen BV?
Als DGA heb je verschillende mogelijkheden om pensioen op te bouwen via je BV, al zijn de regels sinds 2017 aangescherpt. De twee belangrijkste opties zijn een oudedagsverplichting (ODV) of een externe pensioenvoorziening. Bij een ODV blijft het pensioengeld in je BV staan als verplichting op de balans. Je BV is dan zelf verantwoordelijk voor de toekomstige pensioenuitkeringen.
Een externe pensioenvoorziening betekent dat je premies stort naar een verzekeraar of pensioenfonds. Het pensioen wordt dan buiten je BV opgebouwd en beheerd door een professionele partij. Deze optie biedt meer zekerheid omdat het pensioen gescheiden is van je bedrijfsvermogen.
Beide varianten hebben hun eigen voordelen. Een ODV geeft je meer controle en flexibiliteit over je pensioengeld. Je kunt het vermogen binnen je BV gebruiken voor investeringen of als werkkapitaal. Bij een externe voorziening heb je de zekerheid dat je pensioen veilig is, ook als je BV in zwaar weer komt. De fiscale behandeling verschilt ook: bij een ODV zijn de dotaties aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting, terwijl bij externe voorzieningen de premies direct als kosten worden geboekt.
Wat is het verschil tussen pensioen in eigen beheer en een externe pensioenvoorziening?
Pensioen in eigen beheer houdt in dat je BV zelf verantwoordelijk blijft voor je pensioenuitkeringen. Het pensioenvermogen blijft binnen je BV en je bouwt een vordering op je eigen onderneming op. Bij een externe voorziening draag je het pensioen over aan een verzekeraar of pensioenfonds die de uitkeringen later verzorgt.
Het belangrijkste verschil zit in risico en flexibiliteit. Met eigen beheer heb je volledige controle over je pensioengeld. Je kunt het gebruiken voor investeringen binnen je BV of als buffer voor moeilijke tijden. Het nadeel is dat je zelf alle risico’s draagt. Als je BV failliet gaat, ben je mogelijk ook je pensioen kwijt.
Een externe voorziening biedt meer zekerheid. Je pensioen is afgescheiden van je bedrijfsvermogen en wordt professioneel beheerd. Je bent verzekerd van een uitkering, ongeacht hoe het met je BV gaat. Het nadeel is dat je minder flexibel bent. Je kunt niet zomaar bij je pensioengeld en de voorwaarden liggen vast in een contract.
Fiscaal gezien zijn er ook verschillen. Bij eigen beheer heb je te maken met de commerciële en fiscale waardering van je pensioenverplichting. Dit kan complex zijn en vraagt om goede administratie. Bij een externe voorziening zijn de premies direct aftrekbaar en heb je geen waarderingsvraagstukken op je balans.
Welke voorwaarden gelden er voor pensioenopbouw via een oudedagsverplichting?
Voor een ODV gelden specifieke voorwaarden die je moet kennen. Je moet DGA zijn van je BV en de pensioenopbouw moet zakelijk zijn. Dit betekent dat de hoogte van je pensioen in verhouding moet staan tot je salaris en diensttijd. Je kunt maximaal 1,875% per dienstjaar opbouwen over je pensioengevend salaris.
De ODV moet correct op de balans van je BV staan als verplichting. Dit vraagt om een goede administratie en regelmatige actuariële berekeningen. Je moet kunnen aantonen dat je BV in staat is om later de pensioenuitkeringen te doen. Dit betekent dat je voldoende liquiditeit moet hebben of genereren.
Belangrijk is ook dat je de ODV niet zomaar kunt afkopen of wijzigen. De fiscus stelt strenge eisen aan waardeoverdracht en afkoop om belastingontwijking te voorkomen. Als je je pensioen BV wilt verkopen of liquideren, moet je eerst een oplossing vinden voor de ODV. Dit kan via externe verzekering of afkoop tegen fiscale voorwaarden.
Hoe werkt de fiscale behandeling van pensioen in je eigen BV?
De fiscale behandeling van pensioen in je BV verschilt per gekozen vorm. Bij een ODV zijn de jaarlijkse dotaties aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting van je BV. Dit verlaagt de winst en dus de belastingdruk. Later, bij uitkering, betaal je inkomstenbelasting in box 1 over je pensioen.
Bij een externe pensioenvoorziening zijn de premies ook aftrekbaar als bedrijfskosten. Het verschil is dat je geen commerciële last op de balans hebt staan. Dit maakt je balans lichter en kan voordelig zijn bij verkoop van je BV. De uitkeringen worden later ook belast in box 1.
Let goed op de jaarruimte voor pensioenopbouw. Dit is het maximale bedrag dat je fiscaal vriendelijk kunt opbouwen. De jaarruimte hangt af van je inkomen en al opgebouwde pensioenrechten. Bouw je meer op dan toegestaan, dan krijg je te maken met revisierente of andere fiscale sancties.
Ook belangrijk zijn de regels rond afkoop en waardeoverdracht. Bij afkoop van een ODV betaal je direct belasting over de volledige waarde. Dit kan oplopen tot 52% in box 1. Waardeoverdracht naar een externe partij is mogelijk, maar moet voldoen aan strikte voorwaarden om fiscaal neutraal te blijven.
Wat zijn de alternatieven als je geen pensioen meer kunt opbouwen in eigen beheer?
Sinds de afschaffing van traditioneel pensioen in eigen beheer zijn er verschillende alternatieven beschikbaar. Een populaire optie is een lijfrenteverzekering waarbij je periodiek premies betaalt aan een verzekeraar. Deze premies zijn onder voorwaarden aftrekbaar en de uitkeringen worden later belast.
Banksparen voor pensioen is een andere mogelijkheid. Je spaart dan op een geblokkeerde rekening waarover je geen vermogensrendementsheffing betaalt. Het rendement is meestal lager dan bij beleggen, maar je hebt meer zekerheid. Beleggen binnen fiscale kaders kan ook, bijvoorbeeld via een lijfrentebeleggingsrecht.
Veel DGA’s kiezen voor een combinatie van opties. Ze bouwen een basispensioen op via een verzekeraar en houden daarnaast vrij vermogen in de BV. Dit vermogen kunnen ze later als dividend uitkeren of gebruiken voor investeringen. Deze aanpak biedt zowel zekerheid als flexibiliteit.
Je kunt ook kiezen om helemaal geen fiscaal gefaciliteerd pensioen op te bouwen. Je keert dan dividend uit en spaart privé voor je oude dag. Dit is minder fiscaal voordelig tijdens de opbouw, maar geeft maximale vrijheid. Je bent niet gebonden aan pensioenregels en kunt altijd bij je geld.
Belangrijkste aandachtspunten bij pensioenopbouw in je eigen BV
Bij pensioenopbouw in je eigen BV is goede administratie van groot belang. Zorg dat alle documenten op orde zijn en laat je pensioenopbouw regelmatig doorrekenen door een specialist. Dit voorkomt verrassingen bij de belastingdienst en helpt je om optimaal gebruik te maken van de fiscale mogelijkheden.
Houd rekening met de liquiditeit van je BV voor toekomstige uitkeringen. Een mooi pensioen op papier heeft geen waarde als je BV straks het geld niet heeft om uit te keren. Plan daarom vooruit en zorg voor voldoende kasstromen of liquide middelen tegen de tijd dat je met pensioen gaat.
Denk ook na over de gevolgen bij verkoop van je BV of bij overlijden. Een ODV kan de verkoop van je BV bemoeilijken omdat kopers deze verplichting meestal niet willen overnemen. Bij overlijden moet er een oplossing komen voor het partnerpensioen. Een goede balans tussen zekerheid en flexibiliteit is daarom belangrijk.
Voor complexe situaties waarbij je te maken hebt met een slapende BV of specifieke pensioenconstructies, is professioneel advies waardevol. Specialisten zoals wij bij GeldZo kunnen je helpen om de beste keuzes te maken binnen de huidige wetgeving. We bekijken je persoonlijke situatie en adviseren over de optimale pensioenoplossing voor jouw BV. Wil je meer weten over de mogelijkheden? Neem dan contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek.
