Bij het opheffen/liquideren van een Pensioen BV komen er een aantal fiscale aandachtspunten om de hoek kijken. Het is van groot belang om zorgvuldig te werk te gaan, aangezien een verkeerde aanpak kan leiden tot aanzienlijke financiële gevolgen.
Afzien van pensioenaanspraken: risico’s en mogelijkheden
Let op: het opheffen (liquideren) van een Pensioen BV kan door de Belastingdienst worden gezien als het afzien van pensioenaanspraken. Dit is fiscaal alleen toegestaan als de pensioenaanspraken niet meer voor verwezenlijking vatbaar zijn. Hiervan kan sprake zijn als de BV geen enkele bezitting meer heeft. Als de enige bezitting van de BV een vordering op haar dga is dan zou ook sprake kunnen zijn van niet voor verwezenlijking vatbare rechten. Hiervoor moet kunnen worden aangetoond dat deze vordering op geen enkele manier is terug te betalen. In een situatie waarin een Pensioen BV wordt opgeheven zonder dat de pensioenverplichting niet voor verwezenlijking vatbaar is, kan de Belastingdienst concluderen dat er sprake is van een afkoop van pensioenaanspraken. Dit leidt tot een belastingheffing in box 1, wat kan resulteren in een aanzienlijke belastingdruk. Bovendien kan er een revisierente van 20% worden opgelegd. De BV is verplicht om loonheffing in te houden op de pensioenaanspraken van de dga, wat in sommige gevallen kan leiden tot (grote) financiële problemen..
Pensioenverplichtingen overdragen
Wanneer er voldoende middelen in de BV aanwezig zijn om de pensioenaanspraken te dekken, kan er worden gekozen om de pensioenverplichtingen over te dragen. Dit kan bijvoorbeeld naar een verzekeraar. Nadat deze overdracht heeft plaatsgevonden, kan de achterblijvende, “lege” Pensioen BV worden geliquideerd.
Waarde in het economische verkeer
De overdracht van pensioenverplichtingen moet plaatsvinden tegen de waarde in het economische verkeer. Deze waarde ligt doorgaans aanzienlijk hoger dan de fiscale waarde. Dit verschil wordt veroorzaakt door factoren zoals indexatie, de marktrente (fiscaal wordt een rekenrente van 4% gehanteerd en commercieel de marktrente) en kosten- en winstopslagen. Het is daarom belangrijk om bij de overdracht de juiste waarde te hanteren om fiscale problemen te voorkomen.
Meer Informatie en oplossingen bespreken?
Wilt u meer weten over de opheffing (liquidatie) van uw Pensioen BV? Neem dan contact met ons op via de berichten module op deze pagina of maak een vrijblijvende afspraak.
Ook wanneer u wilt bekijken welke mogelijkheden er zijn als er niet voldoende middelen lijken te zijn om de Pensioen BV op te heffen kunnen we u ondersteunen. De adviseurs van GeldZo ondersteunen duizenden mensen met een Pensioen BV, Lijfrente BV of ODV BV.
