De Wet uitfasering pensioen in eigen beheer is een belangrijke fiscale maatregel die in 2017 werd ingevoerd om het pensioen in eigen beheer voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) af te schaffen. Deze wet biedt bestaande pensioengerechtigden drie keuzemogelijkheden: afkoop met korting, omzetting naar een oudedagsverplichting (ODV), of voortzetting als pensioen. Voor slapende BVs met pensioenverplichtingen heeft deze wet aanzienlijke gevolgen voor de administratie en het beheer van uitgesteld kapitaal.
Inleiding tot de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer
De Wet uitfasering pensioen in eigen beheer werd in 2017 ingevoerd als reactie op de complexiteit en problematiek rondom pensioenopbouw in eigen beheer. De overheid constateerde dat het systeem van pensioen in eigen beheer voor DGA’s niet langer houdbaar was vanwege de lage rentestand, complexe waarderingsregels en hoge administratieve lasten.
De belangrijkste aanleiding voor deze wet was de groeiende kloof tussen de commerciële en fiscale waardering van pensioenverplichtingen. Dit leidde tot situaties waarin BVs op papier vermogend leken, maar in werkelijkheid onvoldoende middelen hadden om de pensioenverplichtingen na te komen. De overheid achtte het noodzakelijk om dit systeem te vereenvoudigen en DGA’s duidelijke keuzemogelijkheden te bieden voor hun opgebouwde pensioenrechten.
Voor veel voormalige ondernemers met slapende BVs betekende deze wet een keerpunt in het beheer van hun pensioenvoorziening. De wet beoogde niet alleen vereenvoudiging, maar ook het wegnemen van toekomstige financiële risico’s voor zowel de BV als de DGA zelf.
Wat houdt de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer precies in?
De kern van de wet is dat per 1 april 2017 geen nieuwe pensioenopbouw in eigen beheer meer mogelijk is. Bestaande pensioenaanspraken die vóór deze datum zijn opgebouwd, blijven behouden maar kunnen niet verder groeien door nieuwe dotaties. DGA’s kregen drie mogelijkheden om met hun bestaande pensioenrechten om te gaan.
De drie keuzemogelijkheden zijn:
- Afkoop van het pensioen met een korting van maximaal 34,5% op de fiscale waarde
- Omzetting naar een oudedagsverplichting (ODV) met meer flexibiliteit in uitkeringen
- Voortzetting als pensioen zonder verdere opbouw
De overgangsregeling bood DGA’s tot 1 januari 2020 de tijd om een keuze te maken tussen afkoop of omzetting. Na deze datum is alleen nog reguliere afkoop mogelijk tegen het volledige belastingtarief, of kan het pensioen worden voortgezet zonder verdere opbouw. Voor het Pensioen BV Beheer & Administratie betekent dit dat er specifieke expertise nodig is om de juiste keuze te begeleiden.
Welke fiscale pensioenmaatregelen zijn er naast de uitfasering?
Naast de uitfasering van pensioen in eigen beheer introduceerde de wet verschillende fiscale maatregelen om de overgang te versoepelen. De belangrijkste maatregel was de tijdelijke afkoopkorting, waarbij DGA’s hun pensioen konden afkopen tegen een gereduceerd tarief in de inkomstenbelasting.
De introductie van de oudedagsverplichting (ODV) als alternatief voor pensioen bracht nieuwe fiscale regels met zich mee. ODV-uitkeringen worden belast in box 1, maar bieden meer flexibiliteit in de hoogte en timing van uitkeringen. Dit geeft voormalige ondernemers meer controle over hun inkomen en belastingdruk.
Voor de vennootschapsbelasting betekent de wet dat pensioendotaties niet langer aftrekbaar zijn. BVs moeten jaarlijks de waardering van bestaande pensioenverplichtingen bijhouden volgens de fiscale regels. Dit vraagt om nauwkeurige administratie en regelmatige actuariële berekeningen, vooral voor slapende BVs die hun kosten willen beheersen.
Continue monitoring van wetgeving blijft essentieel. Fiscale regels kunnen wijzigen en nieuwe mogelijkheden kunnen ontstaan voor het optimaliseren van pensioenvoorzieningen. Professioneel advies is daarom onmisbaar bij het nemen van beslissingen over pensioen in eigen beheer, vooral gezien de complexiteit van de materie en de potentiële financiële impact.
Voor het optimaal benutten van de mogelijkheden binnen de wet is het belangrijk om regelmatig de situatie te evalueren. Dit omvat het beoordelen van de liquiditeitspositie van de BV, de persoonlijke inkomensbehoefte en de fiscale planning op lange termijn. Een gestructureerde aanpak van Pensioen BV Beheer & Administratie helpt bij het maken van weloverwogen keuzes die passen bij de individuele situatie. Heeft u vragen over uw specifieke situatie of wilt u professioneel advies over de mogelijkheden voor uw slapende BV? Neem dan contact op voor een vrijblijvend gesprek over de beste oplossing voor uw pensioenvoorziening.