Als voormalig ondernemer met een slapende BV sta je regelmatig voor de vraag: moet ik dit jaar nog dividend uitkeren? Het lijkt een simpele vraag, maar het antwoord hangt af van meerdere belastingfactoren die elkaar beïnvloeden. De keuze om geld uit je BV over te hevelen naar je privévermogen heeft namelijk gevolgen voor zowel je box 2 belasting als je box 3 vermogen. In dit artikel ontdek je hoe dividend uitkeren precies werkt, welke belastingtarieven er spelen in 2025, en hoe je slimme keuzes maakt die passen bij jouw situatie.
Wat is dividend en hoe werkt het?
Dividend is de uitkering van winst die je als aandeelhouder ontvangt uit je BV. Belangrijk om te weten is dat dividend pas kan worden uitgekeerd als er voldoende eigen vermogen in de BV aanwezig is. Het bestuur moet dit bepalen. Dit wordt de uitkeringstoets genoemd. Voor BV’s met pensioenverplichtingen geldt een extra complicatie: de commerciële waardering van de pensioenverplichting kan aanzienlijk hoger liggen dan de fiscale waardering, waardoor dividend uitkeren soms niet mogelijk is ondanks fiscaal positief eigen vermogen. Een adviseur raadplegen die hier verstand van heeft is dus aan te raden.
Hoe werkt box 2 belasting op dividend?
Wanneer je dividend ontvangt uit je BV, betaal je daarover box 2 belasting. Dit is een belasting op inkomen uit aanmerkelijk belang, wat betekent dat je minimaal 5% van de aandelen in de BV bezit. Het box 2 systeem kent in 2025 en 2026 een opstaptarief, waardoor niet alle dividend tegen hetzelfde percentage wordt belast.
Het proces verloopt in twee stappen. Allereerst houdt de BV bij uitkering dividendbelasting in van 15%. Dit bedrag draagt de BV direct af aan de Belastingdienst. Deze dividendbelasting is een voorheffing, geen eindafrekening. In je aangifte inkomstenbelasting wordt vervolgens de definitieve box 2 belasting berekend over het brutodividend.
De box 2 belasting werkt met een progressief tarief. Het box 2 tarief 2025 kent twee schijven: tot € 67.804 een lager tarief, en daarboven een hoger tarief. De reeds ingehouden dividendbelasting van 15% wordt verrekend met de verschuldigde box 2 belasting. Als de box 2 belasting hoger is dan de ingehouden dividendbelasting, betaal je bij. Is deze lager, dan krijg je geld terug.
De dividendbelasting van 15% is slechts een voorschot. De werkelijke belastingdruk wordt bepaald door het box 2 tarief, dat in 2025 progressief is opgebouwd. Het lage tarief bedraagt 24,5% en het hoge tarief 31%.
Wat betekent de box 2 tariefopstap voor jou?
De tariefopstap in box 2 betekent dat je eerste schijf dividend tegen een lager percentage wordt belast dan de volgende schijf. Dit biedt mogelijkheden om belasting besparen door strategisch te plannen wanneer en hoeveel dividend je uitkeert.
Stel je voor dat je een bedrag aan dividend wilt uitkeren. De eerste schijf van € 67.804 wordt belast tegen het lagere tarief, waarna elk euro daarboven tegen het hogere tarief wordt belast. Door dividend te spreiden over meerdere jaren kun je mogelijk langer profiteren van het lagere tarief in plaats van in één jaar een groot bedrag uit te keren dat grotendeels in de hogere schijf valt.
Voor partners die fiscaal partner zijn, geldt een belangrijk voordeel: de opstapgrens verdubbelt. Dit betekent dat jullie samen tweemaal de eerste schijf kunnen benutten voordat het hogere tarief van toepassing wordt.
Een praktisch voorbeeld: Als fiscaal partner kunnen jullie beiden tot een bedrag van 67.804 euro een bedrag uitkeren tegen het lagere tarief, waardoor de totale dividenduitkering 135.608 euro kan zijn in 2025. Daarboven gaat het hoge tarief in.
Waarom telt dividend mee in box 3?
Zodra je dividend hebt ontvangen en het bedrag op je privérekening staat, wordt dit onderdeel van je box 3 vermogen. Dit betekent dat je niet alleen box 2 belasting betaalt over de uitkering zelf, maar dat het nettobedrag dat je overhoudt ook meetelt voor de vermogensrendementsheffing in box 3.
Box 3 belast je vermogen op peildatum 1 januari. Als je eind december dividend uitkeert, staat dit bedrag op 1 januari op je rekening en telt het mee voor de box 3 aangifte van het volgende jaar. Keer je hetzelfde dividend pas begin januari uit, dan telt het weer een jaar later mee in box 3. Dit tijdsverschil kan relevant zijn voor je totale belastingdruk.
Voor voormalige ondernemers die hun vermogen willen laten groeien, is het relevant om te overwegen hoe vermogen het beste kan worden beschermd. Meer informatie over dit onderwerp vind je in ons artikel over hoe je vermogen beschermt tegen inflatie.
Moet je nu of later dividend uitkeren?
De timing van dividend uitkeren is een strategische keuze die afhangt van verschillende factoren. Er is geen eenduidig antwoord, maar wel een aantal overwegingen die je kunnen helpen bij deze beslissing.
Persoonlijke financiële behoefte
De belangrijkste vraag is: heb je het geld nodig? Als je privé liquiditeit nodig hebt voor grote uitgaven, investeringen of levensonderhoud, dan is dat een duidelijke reden om dividend uit te keren. Het heeft weinig zin om geld in de BV te laten staan als je daardoor privé in financiële problemen komt.
Belastingtarieven en wetgeving
Belastingtarieven kunnen veranderen. Als je verwacht dat box 2 tarieven in de toekomst stijgen, kan het aantrekkelijk zijn om nu dividend uit te keren tegen het huidige tarief. Omgekeerd, als tarieven mogelijk dalen, kan wachten voordeliger zijn. Wetgevingswijzigingen zijn echter onvoorspelbaar, dus baseer je beslissing niet uitsluitend op speculatie over toekomstige tarieven.
Box 3 vermogensopbouw
Hoe hoger je box 3 vermogen, hoe meer belasting je betaalt. Als je al een aanzienlijk privévermogen hebt, kan het voordeliger zijn om geld langer in de BV te laten staan.
Welke fouten moet je vermijden?
Bij het besluit over dividend uitkeren maken voormalige ondernemers regelmatig dezelfde fouten. Door deze te herkennen kun je ze vermijden en betere financiële beslissingen nemen.
Box 3 gevolgen negeren
Veel mensen focussen uitsluitend op de box 2 belasting en vergeten dat het uitgekeerde dividend onderdeel wordt van hun box 3 vermogen. Deze BOX 3 belastingheffing kan de totale belastingdruk aanzienlijk verhogen. Bereken altijd de gecombineerde impact van box 2 en box 3 voordat je een groot bedrag uitkeert.
Fiscaal partnerschap niet benutten
Als je fiscaal partner bent, is het vaak voordeliger om dividend te verdelen. Door de verdubbeling van de opstapgrens blijf je langer in de lagere belastingschijf. Het niet benutten van deze mogelijkheid betekent dat je onnodig meer belasting betaalt. Zorg ervoor dat de aandelenstructuur van je BV deze optimalisatie mogelijk maakt.
Impact op toeslagen en afbouw heffingkorting
Dividenduitkeringen vormen inkomen in BOX 2 en dit telt mee als verzamelinkomen. Je verzamelinkomen bepaalt of je recht hebt op toeslagen. Ook telt vermogen mee in de bepaling of je recht hebt op toeslagen. De impact van een dividenduitkering op toeslagen wordt nogal eens vergeten en kan aanzienlijk nadeel geven.
Ook bepaalt de hoogte van je inkomen, inclusief dividenduitkeringen, de afbouw van heffingskortingen. Door een uitkering te doen kan het dus zijn dat je minder of geen heffingskorting gaat krijgen. Dit heeft dus direct invloed op je te betalen belastingen.
Timing rond jaareinde negeren
Het moment van uitkering rond de jaarwisseling kan impact hebben op wanneer het dividend meetelt in box 3. Een uitkering eind december telt direct mee op 1 januari, terwijl een uitkering begin januari pas een jaar later meetelt. Deze timing kan relevant zijn als je vermogen rond kritische grenzen schommelt.
Geen professioneel advies inwinnen
De fiscale regelgeving rond slapende BV’s is complex en verandert regelmatig. Beslissingen over dividend uitkeren hebben langdurige fiscale gevolgen. Vooral bij substantiële bedragen of complexe situaties zoals pensioen-BV’s, is specialistisch advies essentieel. Fouten kunnen leiden tot onnodige belastingheffing of zelfs sancties.
Voor meer informatie over hoe wij je kunnen helpen bij het optimaal beheren van je slapende BV en het maken van weloverwogen keuzes over dividend uitkeren, neem gerust contact met ons op. Als specialist in slapende BV’s met uitgesteld kapitaal kunnen we je begeleiden naar de meest voordelige strategie voor jouw specifieke situatie.
