Het splitsen van een BV met een oudedagsverplichting (ODV) is een complexe aangelegenheid die veel erfgenamen bezighoudt. Deze situatie ontstaat vaak wanneer een (oud) ondernemer overlijdt en meerdere erfgenamen zijn BV met daarin een ODV erven. Het proces vraagt om zorgvuldige planning en professionele begeleiding.
Deze handleiding is geschikt voor erfgenamen met basiskennis van BV-structuren. Het doorlopen van alle stappen vergt ongeveer 6-12 maanden, afhankelijk van de complexiteit. U heeft nodig: toegang tot de BV-administratie, een fiscaal adviseur, een notaris, en alle relevante documenten zoals statuten en jaarrekeningen.
Na het lezen begrijpt u de mogelijkheden en beperkingen bij het splitsen van een BV met ODV. U kent de fiscale gevolgen en weet wanneer splitsing wel of niet verstandig is. Ook krijgt u inzicht in alternatieve oplossingen voor situaties waarin splitsing niet mogelijk is.
Waarom een geërfde BV met ODV splitsen complex is
Een ODV BV bevat een oudedagsverplichting die juridisch vastligt. Deze verplichting is gekoppeld aan de oorspronkelijke ondernemer en kan niet zomaar worden overgedragen of gesplitst. Bij overlijden ontstaat een nieuwe situatie waarbij erfgenamen gezamenlijk eigenaar worden.
De complexiteit begint bij de aard van de ODV zelf. Deze verplichting moet intact blijven om belastingvoordelen te behouden. Elke wijziging kan leiden tot directe belastingheffing over het volledige bedrag. Voor erfgenamen betekent dit dat zij voorzichtig moeten opereren.
Juridische uitdagingen ontstaan doordat de BV één rechtspersoon is. Erfgenamen worden gezamenlijk aandeelhouder, maar hebben vaak verschillende wensen. De een wil misschien direct uitkeren, terwijl de ander liever wacht. En ook rondom de wijze van beleggen van het geld in de BV kan verschil van inzicht problemen geven. Deze verschillen maken splitsing vaak gewenst.
Fiscale regels vormen een extra hindernis. De Belastingdienst stelt strenge eisen aan het behoud van de ODV-status. Bij splitsing moet aangetoond worden dat dit niet gebeurt om belasting te ontwijken. Elke stap wordt kritisch bekeken.
Professionele begeleiding is essentieel vanwege deze complexiteit. Een misstap kan leiden tot onherstelbare fiscale schade. Wij bij GeldZo kennen de valkuilen of kunnen alternatieven voorstellen die beter passen bij uw situatie.
Welke splitsingsmethoden zijn mogelijk bij ODV?
Bij het splitsen van een BV met ODV bestaan verschillende juridische routes. Elke methode heeft specifieke voor- en nadelen die afhangen van uw situatie. De keuze bepaalt grotendeels het succes van de operatie.
Juridische splitsing
Een juridische splitsing verdeelt de BV in twee of meer nieuwe BV’s. Dit gebeurt via een splitsingsakte bij de notaris. De ODV-verplichting moet hierbij volledig naar één van de nieuwe BV’s gaan. Verdeling over meerdere BV’s is fiscaal niet toegestaan.
Het voordeel is dat erfgenamen daarna elk hun eigen BV hebben. Het nadeel: slechts één erfgenaam houdt de ODV-rechten. De anderen moeten gecompenseerd worden, wat tot discussies kan leiden.
Afsplitsing
Bij afsplitsing blijft de oorspronkelijke BV bestaan. Een deel van het vermogen gaat naar een nieuwe BV. De ODV blijft in de bestaande BV. Deze methode werkt goed wanneer één erfgenaam de ODV wil behouden.
Erfgenamen die geen ODV-rechten hebben, krijgen aandelen in de nieuwe BV. Zij kunnen daar vrij over beschikken. De ODV-gerechtigde behoudt de oorspronkelijke BV met alle rechten en plichten.
Bereken de fiscale gevolgen van BV-splitsing
De fiscale impact van een BV-splitsing met ODV is aanzienlijk. Elke vorm van herstructurering wordt door de Belastingdienst kritisch bekeken. Een goede berekening vooraf voorkomt onaangename verrassingen.
Vennootschapsbelasting
Bij splitsing kunnen stille reserves vrijvallen. Dit leidt tot vennootschapsbelasting over de waardeaangroei. Het tarief bedraagt momenteel maximaal 25,8%. Bij vastgoed of andere waardevolle activa kan dit flink oplopen.
De ODV-voorziening zelf is onder voorwaarden vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Deze vrijstelling vervalt bij onjuiste splitsing. Het volledige bedrag wordt dan belast, wat desastreus kan zijn voor de erfgenamen.
Dividendbelasting en box 2
Uitkeringen aan erfgenamen worden belast als dividend. In box 2 geldt een tarief dat kan oplopen tot 33%. Dit geldt ook voor verkapte uitkeringen bij ongelijke vermogensverdeling.
Let op de waardering van activa bij splitsing. Een te lage waardering ziet de Belastingdienst als schenking. Dit leidt tot correcties en mogelijk tot schenkbelasting.
Impact op ODV-uitkeringen
Behoud van de ODV-status is cruciaal voor belastingvrije uitkeringen. Bij correcte splitsing blijven de uitkeringen belast tegen het gunstige tarief. De oudedagsverplichting moet volledig intact blijven.
Verkeerde splitsing leidt tot afkoop van de ODV. Het volledige bedrag wordt dan in één keer belast. Dit kan oplopen tot meer dan 50% belasting over het totale ODV-kapitaal.
Timing is belangrijk voor de fiscale gevolgen.
Stapsgewijs proces voor juridische splitsing
Een juridische splitsing van een BV met ODV volgt een vast traject. Elke stap moet zorgvuldig worden uitgevoerd. Fouten leiden tot vertraging of fiscale problemen.
Stap 1: Voorbereiding en inventarisatie
Start met het verzamelen van alle documenten. U heeft nodig: statuten, jaarrekeningen van de laatste drie jaar, ODV-overeenkomst, en aandeelhoudersregister. Maak een overzicht van alle activa en passiva in de BV.
Laat een waardering maken van het BV-vermogen. Een onafhankelijke taxateur voorkomt discussies met mede-erfgenamen en Belastingdienst. Documenteer alle stille reserves.
Stap 2: Splitsingsvoorstel opstellen
Het splitsingsvoorstel beschrijft hoe de BV wordt verdeeld. Vermeld welke activa naar welke nieuwe BV gaan. De ODV moet volledig naar één BV.
Bereken de vermogensverdeling tussen erfgenamen. Compensatie voor degenen zonder ODV-rechten moet marktconform zijn. Onderbouw alle keuzes met heldere argumenten.
Stap 3: Goedkeuring aandeelhouders
Organiseer een aandeelhoudersvergadering. Alle erfgenamen moeten instemmen met het voorstel. Leg alles vast in notulen. Bij onenigheid is mediation vaak effectiever dan juridische procedures.
Informeer crediteuren over de voorgenomen splitsing. Zij hebben recht op zekerheid dat hun vorderingen niet in gevaar komen. Dit voorkomt verzet tijdens het traject.
Stap 4: Notariële akte en uitvoering
De notaris stelt de splitsingsakte op. Controleer of alle fiscale aspecten correct zijn verwerkt. De ODV-bepalingen moeten expliciet worden overgenomen in de nieuwe statuten.
Na ondertekening start de uitvoering. Activa worden overgedragen volgens het splitsingsplan. Open nieuwe bankrekeningen en draag contracten over. Dit proces duurt meestal 2-3 maanden.
Meld de splitsing bij de Belastingdienst. Vraag zekerheid vooraf over de fiscale behandeling. Dit voorkomt achteraf discussies over de ODV-status.
Hoe verdeel je de ODV-verplichting eerlijk?
Een eerlijke verdeling van de ODV-verplichting tussen erfgenamen is vaak het grootste struikelblok. De verplichting kan niet worden gesplitst, maar de waarde ervan moet wel eerlijk worden verdeeld.
Waardering van de ODV
De ODV vertegenwoordigt een toekomstige uitkeringsstroom. De contante waarde hangt af van leeftijd, gezondheid en uitkeringsduur. Een actuariële berekening geeft de beste inschatting.
Houd rekening met de belastingvoordelen van de ODV. Deze zijn substantieel vergeleken met directe uitkering. De erfgenaam met ODV-rechten heeft dus een waardevol asset.
Compensatiemethoden
Erfgenamen zonder ODV kunnen gecompenseerd worden met andere BV-activa. Denk aan vastgoed, beleggingen of liquide middelen. De waarde moet gelijk zijn aan hun deel van de ODV.
Een uitkoopregeling biedt een alternatief. De ODV-gerechtigde koopt de anderen uit tegen marktwaarde. Financiering kan via de BV lopen, mits de ODV niet in gevaar komt.
Winstdelingsafspraken zijn mogelijk zonder de BV te splitsen. Erfgenamen delen in toekomstige winsten terwijl de ODV intact blijft. Dit vraagt om heldere afspraken over besluitvorming.
Rekening houden met persoonlijke situaties
Elke erfgenaam heeft andere financiële behoeften. Sommigen willen direct geld, anderen denken langetermijn. Maak een overzicht van ieders situatie en wensen.
Leeftijdsverschillen spelen een rol bij de ODV-toewijzing. Een jongere erfgenaam profiteert langer van de uitkeringen. Compenseer oudere erfgenamen hiervoor adequaat.
Fiscale posities verschillen per erfgenaam. Hoge inkomens betalen meer belasting over uitkeringen. Optimaliseer de verdeling voor het beste netto-resultaat voor iedereen.
Wanneer is splitsing niet mogelijk of onverstandig?
Niet elke BV met ODV kan of moet gesplitst worden. Soms zijn de nadelen groter dan de voordelen. Het is belangrijk deze situaties te herkennen voordat u een duur traject start.
Juridische blokkades
De Belastingdienst staat geen splitsing toe binnen twee jaar na een eerdere herstructurering. Dit voorkomt misbruik van fiscale regelingen. Wacht dus als recent al wijzigingen zijn doorgevoerd.
Statutaire beperkingen kunnen splitsing blokkeren. Sommige BV’s hebben blokkeringsregelingen die unanimiteit vereisen. Zonder overeenstemming tussen alle erfgenamen is splitsing onmogelijk.
Lopende juridische procedures vormen een hindernis. Crediteuren kunnen verzet aantekenen tegen splitsing. Los eerst alle geschillen op voordat u verder gaat.
Fiscale valkuilen
Bij een kleine ODV wegen de kosten niet op tegen de voordelen.
Antimisbruikbepalingen treffen splitsingen met belastingontwijking als motief. De Belastingdienst kijkt kritisch naar constructies kort na overlijden. Een afgewezen splitsing leidt tot volledige belastingheffing.
Onvoldoende vermogen in de BV maakt splitsing riskant. De ODV moet gegarandeerd blijven. Bij te weinig buffer weigert de Belastingdienst goedkeuring.
Het splitsen van een BV met ODV blijft complex. Elke situatie vraagt om maatwerk. Weeg de voordelen af tegen kosten en risico’s. Bij twijfel is professioneel advies onmisbaar. Onze specialisten helpen u graag bij het vinden van de beste oplossing voor uw specifieke situatie. Neem contact op voor een vrijblijvend gesprek over uw mogelijkheden.