Ja, als nieuwe DGA kun je een oudedagsverplichting (ODV) overnemen bij een bedrijfsovername, maar dat gaat niet vanzelf. De ODV blijft als verplichting in de BV staan na een aandelenoverdracht, maar de Belastingdienst stelt strikte voorwaarden aan de voortzetting ervan. Of overname verstandig is, hangt sterk af van de situatie van zowel de verkopende als de kopende partij.
In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over het overnemen van een ODV bij een bedrijfsovername, zodat je weet waar je aan toe bent.
Wat gebeurt er met een ODV als een BV van eigenaar wisselt?
Bij een aandelenoverdracht blijft de ODV gewoon in de BV zitten. De verplichting verdwijnt niet door de overdracht van aandelen. De nieuwe eigenaar neemt de BV over, inclusief alle bezittingen én schulden, en de ODV is juridisch gezien een schuld van de BV aan de (voormalige) DGA.
Dit is een belangrijk verschil met een activatransactie, waarbij je alleen bepaalde onderdelen van een bedrijf koopt. Bij een aandelenoverdracht koop je de hele BV, inclusief wat erin zit. De oudedagsverplichting staat op de balans als een langlopende verplichting en blijft dus volledig van kracht, ongeacht wie de aandelen in handen heeft.
Dat betekent dat de nieuwe DGA te maken krijgt met een verplichting die is opgebouwd door de vorige eigenaar. Dit heeft gevolgen voor de financiële positie van de BV en vraagt om zorgvuldige aandacht bij de overname.
Kan een nieuwe DGA de ODV-verplichting gewoon voortzetten?
In principe wel, maar er zijn voorwaarden. De ODV is gekoppeld aan de persoon voor wie hij is opgebouwd, namelijk de vorige DGA. De nieuwe DGA kan de BV overnemen en de verplichting laten staan, maar de uitkeringen moeten op termijn nog steeds aan de oorspronkelijke gerechtigde worden gedaan.
De nieuwe DGA wordt dus geen rechthebbende op de ODV. De verplichting blijft van de vorige eigenaar. Dit klinkt misschien logisch, maar in de praktijk leidt dit regelmatig tot verwarring. De nieuwe eigenaar beheert de BV, maar de ODV is niet van hem of haar.
Voortzetting is mogelijk zolang de BV voldoende vermogen heeft om de toekomstige uitkeringen te kunnen doen en de administratie correct wordt bijgehouden. Gaat er iets mis, dan kan de Belastingdienst ingrijpen.
Wat zijn de fiscale risico’s van een ODV bij een aandelenoverdracht?
De fiscale risico’s bij het overnemen van een ODV via een bedrijfsovername zijn aanzienlijk als er niet goed wordt opgelet. Het grootste risico is dat de ODV als afgekocht wordt beschouwd door de Belastingdienst, met directe belastingheffing en een boeterente als gevolg.
Dit kan gebeuren in de volgende situaties:
- De BV heeft onvoldoende vermogen om de ODV-verplichting te dekken na de overname
- Er worden handelingen verricht die de ODV in waarde verminderen zonder fiscale grondslag
- De administratie klopt niet of de jaarlijkse oprenting wordt niet correct uitgevoerd
- De uitkeringen worden niet op tijd of niet op de juiste manier gedaan
Daarnaast speelt de koopprijs van de aandelen een rol. Als de ODV-verplichting niet correct is meegenomen in de waardering van de BV, kan dat later tot discussies leiden, zowel tussen koper en verkoper als met de Belastingdienst.
Welke voorwaarden stelt de Belastingdienst aan ODV-voortzetting?
De Belastingdienst stelt een aantal duidelijke voorwaarden aan de voortzetting van een ODV na een aandelenoverdracht. De kern is dat de ODV intact moet blijven en dat de uitkeringsverplichtingen worden nagekomen.
De belangrijkste voorwaarden zijn:
- De ODV moet jaarlijks worden opgerent op basis van de marktrente
- Uitkeringen mogen pas starten vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd van de oorspronkelijke DGA
- De uitkeringen moeten worden gespreid over maximaal twintig jaar
- De BV moet voldoende liquide middelen hebben om de verplichtingen na te komen
- Er mag geen sprake zijn van afkoop, vervreemding of het prijsgeven van de aanspraak
Worden deze voorwaarden geschonden, dan behandelt de Belastingdienst de volledige waarde van de ODV als belastbaar inkomen in box 1, plus een revisierente van twintig procent. Dat is een kostbare vergissing die je wilt vermijden.
Wat moet er administratief geregeld worden na de overname?
Na een overname van een slapende BV met daarin een ODV is er administratief het nodige te regelen. Een correcte overdracht van de administratie is essentieel om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Denk aan de volgende stappen:
- Zorg dat de volledige historische administratie van de ODV wordt overgedragen aan de nieuwe eigenaar
- Controleer of de ODV-stand correct is berekend en gedocumenteerd per overnamedatum
- Stel een actuariële berekening op van de toekomstige verplichtingen
- Leg afspraken over de ODV vast in de overnameovereenkomst
- Zorg dat de jaarrekeningen en aangiften vennootschapsbelasting up-to-date zijn
- Regel wie verantwoordelijk is voor de jaarlijkse oprenting en rapportage
Een goede administratieve overdracht voorkomt discussies achteraf en geeft de nieuwe DGA een helder beeld van de verplichtingen die hij of zij overneemt.
Wanneer is het verstandig om de ODV niet over te nemen?
Er zijn situaties waarin het verstandiger is om de ODV niet mee te nemen in de overname, of om de structuur van de deal anders in te richten. Dat is het geval als de risico’s groter zijn dan de voordelen.
Overweeg de overname van een BV met ODV te heroverwegen als:
- De BV onvoldoende vermogen heeft om de ODV-verplichting volledig te dekken
- Er onduidelijkheid is over de historische administratie of de juistheid van de ODV-berekening
- De vorige DGA de uitkeringen al bijna moet ontvangen, wat direct cashflow vraagt
- Er fiscale of juridische onduidelijkheden zijn rondom de opbouw van de ODV
In sommige gevallen is het beter om de aandelen niet over te nemen, maar alleen de activa van de BV te kopen. Dan blijft de ODV achter bij de verkopende partij. Dit vraagt wel om een andere deal-structuur en goede juridische begeleiding.
Hoe GeldZo helpt bij een ODV bij bedrijfsovername
Een ODV overnemen bij een bedrijfsovername is complexer dan het lijkt. Er spelen fiscale, administratieve en financiële belangen die je niet wilt onderschatten. Precies hier maken wij het verschil.
Wat wij voor je doen:
- We beoordelen de bestaande ODV-administratie en signaleren eventuele risico’s
- We berekenen de actuele stand van de ODV en de toekomstige verplichtingen
- We begeleiden de administratieve overdracht zodat alles fiscaal correct verloopt
- We zorgen voor een correcte jaarlijkse oprenting en rapportage na de overname
- We adviseren over de meest gunstige structuur voor jouw situatie
Als specialist in slapende BVs met uitgesteld kapitaal weten wij precies wat er komt kijken bij een ODV bij bedrijfsovername. Wil je weten wat wij voor jou kunnen betekenen? Neem dan gerust contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek.
