Het DGA salaris in 2025 wordt vastgesteld op basis van het gebruikelijk loon, dat jaarlijks wordt geïndexeerd. Voor 2025 geldt een minimumbedrag dat varieert afhankelijk van je situatie als directeur-grootaandeelhouder. Het exacte bedrag wordt door de Belastingdienst bepaald op basis van vergelijkbare functies in soortgelijke bedrijven. Voor DGA’s van slapende BVs gelden vaak andere regels, vooral wanneer de activiteiten beperkt zijn.
Wat is het minimale DGA salaris in 2025?
Het minimale DGA salaris voor 2025 is gebaseerd op het wettelijke gebruikelijk loon dat de Belastingdienst hanteert. Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast aan de hand van de loonindex en inflatie. Als DGA ben je verplicht om jezelf minimaal dit salaris uit te keren, tenzij je kunt aantonen dat een lager bedrag gerechtvaardigd is.
De wettelijke basis voor het gebruikelijk loon ligt in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964. Deze wet bepaalt dat je als DGA een salaris moet ontvangen dat vergelijkbaar is met wat een werknemer in een soortgelijke functie zou verdienen. Dit voorkomt dat je via een laag salaris belasting ontwijkt door winst uit te keren als dividend.
Voor slapende BVs gelden specifieke uitzonderingen. Wanneer je BV nauwelijks activiteiten ontplooit en hoofdzakelijk dient voor het beheer van pensioen-, lijfrente- of ODV-kapitaal, kun je mogelijk een lager salaris rechtvaardigen. De Belastingdienst kijkt dan naar de daadwerkelijke werkzaamheden die je verricht voor de BV.
Wanneer mag je afwijken van het standaard DGA salaris?
Je mag afwijken van het standaard DGA salaris in specifieke situaties waarin je kunt aantonen dat een lager salaris gerechtvaardigd is. Dit geldt vooral wanneer je BV weinig tot geen commerciële activiteiten ontplooit, zoals bij een pensioen BV die alleen vermogen beheert voor toekomstige uitkeringen.
De belangrijkste uitzonderingssituaties zijn:
- Je BV heeft geen of nauwelijks omzet en je verricht minimale werkzaamheden
- Je hebt een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst waarin een lager salaris is overeengekomen
- Je kunt aantonen dat vergelijkbare functies in de markt ook lager worden beloond
- Je BV bevindt zich in de afbouwfase zonder nieuwe activiteiten
Voor het succesvol afwijken van de standaardnorm moet je gedegen documentatie bijhouden. Dit betekent dat je een logboek bijhoudt van je werkzaamheden, contracten en afspraken bewaart, en alle relevante correspondentie met de Belastingdienst archiveert. De bewijslast ligt bij jou als DGA om aan te tonen waarom een lager salaris gerechtvaardigd is.
Wat zijn de gevolgen als je te weinig DGA salaris uitkeert?
Het uitkeren van te weinig DGA salaris leidt tot directe consequenties van de Belastingdienst. Je krijgt te maken met naheffingen over het verschil tussen wat je hebt uitgekeerd en wat je had moeten uitkeren. Daarnaast rekent de Belastingdienst rente over de te laat betaalde belasting en kun je een boete krijgen die kan oplopen tot 100% van het nageheven bedrag.
De financiële impact bestaat uit verschillende componenten. Eerst moet je alsnog loonbelasting en premies betalen over het te weinig uitgekeerde salaris. Vervolgens komt daar belastingrente overheen, die momenteel aanzienlijk is. Bij opzet of grove schuld volgt ook nog een vergrijpboete.
Om problemen te voorkomen kun je deze praktische maatregelen nemen:
- Stel aan het begin van het jaar je gebruikelijk loon vast en documenteer de onderbouwing
- Keer maandelijks salaris uit en verwerk dit correct in de loonadministratie
- Vraag bij twijfel vooraf zekerheid aan bij de Belastingdienst
- Laat je administratie jaarlijks controleren door een deskundige
Hoe zit het met DGA salaris bij een slapende BV?
Bij een slapende BV met pensioen-, lijfrente- of ODV-kapitaal gelden aangepaste regels voor het DGA salaris. Omdat de activiteiten in deze BVs vaak beperkt zijn tot vermogensbeheer en administratie, accepteert de Belastingdienst meestal een lager salaris dan bij actieve ondernemingen.
De verminderde activiteiten in een slapende BV rechtvaardigen een lagere beloning omdat je als DGA minder tijd en energie investeert. Je werkzaamheden beperken zich vaak tot het bijhouden van de administratie, het opstellen van de jaarrekening en het beheren van het vermogen. Dit verschilt aanzienlijk van een actieve onderneming waar je dagelijks operationeel betrokken bent.
Belangrijkste aandachtspunten voor je DGA salaris in 2025
Voor 2025 blijven de basisregels voor het DGA salaris van kracht, maar met de jaarlijkse indexering moet je alert zijn op de actuele bedragen. Het is belangrijk om begin 2025 de nieuwe normbedragen te controleren en je salarisadministratie hierop aan te passen. Zorg ervoor dat je salaris minimaal voldoet aan het gebruikelijk loon, tenzij je een geldige uitzondering hebt.
Een praktische checklist voor correcte salarisadministratie:
- Controleer of je salaris is geïndexeerd volgens de nieuwe normen voor 2025
- Documenteer de onderbouwing van je gebruikelijk loon in een dossier
- Verwerk maandelijks je salaris in de loonadministratie
- Draag tijdig loonheffingen af aan de Belastingdienst
- Bewaar alle relevante documenten minimaal zeven jaar
Bij complexe situaties, zoals een slapende BV met pensioenkapitaal of wanneer je twijfelt over de juiste salarisbepaling, is professionele ondersteuning waardevol. Een fiscaal adviseur kan je helpen bij het correct vaststellen van je gebruikelijk loon en het voorkomen van discussies met de Belastingdienst. Vooral bij slapende BVs met uitgesteld kapitaal zijn de regels specifiek en is maatwerk vaak noodzakelijk. Heb je vragen over jouw specifieke situatie? Neem dan contact op voor persoonlijk advies over je DGA salaris en de fiscale optimalisatie van je slapende BV.
